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审计质量替代指标谁更有效?——来自中国管理舞弊上市公司的经验证据

谢冰  
【摘要】:审计质量是指审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。它是一个抽象的概念,无法直接观测和计量,需用替代指标来衡量。我们通过国内外文献回顾,发现现行的替代指标有9个,但哪个能更好地衡量审计质量尚无定论。本文以1998年至2008年期间被证监会查处的管理舞弊上市公司为初始样本,选取审计意见类型、事务所规模及盈余管理程度三个指标来验证各自的有效性。研究发现:第一,非标意见与上市公司的管理舞弊行为显著正相关,即被出具非标意见的上市公司发生管理舞弊行为的可能性较大。表明审计意见类型是一个有效的替代指标。第二,大规模事务所与非标意见不相关。表明用事务所规模和品牌来衡量审计质量是无效的。第三,盈余管理程度与被非标意见的可能性正相关。即可操纵性应计利润越大,被出具非标意见的可能性越大。表明盈余管理程度是一个有效的替代指标。

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