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审计师意见、盈余管理与审计师变更研究——基于沪深两市上市公司的经验数据

张龙天  
【摘要】:随着中国市场经济的快速发展与证券市场的日趋成熟,审计师将承担更为重大的责任。而近年来上市公司变更审计师的现象日趋严重,成为现在备受关注的话题。国外对于审计师变更的研究已逾40年,并取得广泛成功。本文采用实证研究的方法,针对我国市场的特点,以基于我国沪深两市上市公司2008年的审计师变更数据进行相关性分析。在经过筛选处理后,本文选取1040家样本上市公司进行实证研究,做出假设:1)审计意见清洁性与审计师变更之间存在着正向的相关关系;2)可操控性应计利润与审计师变更之间也存在着正向的相关关系。通过采用修正的Jones模型的横截面建立模型盈余管理模型和审计师变更模型进行描述性统计分析和线性回归分析,得出结论:1)审计师意见与审计师变更之间呈现显性正相关关系;2)盈余管理与审计师变更之间呈现负相关关系,且不显著。

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