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市场化进程、要素市场与会计政策选择盈利策略

颜敏  张永国  董中超  谢庆  
【摘要】:本文以我国上市公司2007年的经验数据为样本,实证分析了地区市场化进程对当地上市公司会计政策选择策略的影响。结果表明,与市场化进程相伴的"要素市场的发育"对上市公司会计政策选择策略产生了重大影响,上市公司所在地的市场化进程指数越高,会计政策选择策略系数越高。同时发现公司特征和证券市场监管因素对上市公司会计政策选择策略的影响已经让位于外部市场化因素。进一步分析发现,上述差异主要归因于公允价值计量对2007年度上市公司会计政策选择策略的决定性影响以及"要素市场的发育"成熟度的提高降低了上市公司选择公允价值计量的交易成本。基于此,本文认为,我国应加快要素市场的建设,降低公允价值计量中的交易成本,发挥要素市场价格机制对公允价值计量的引导作用。

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