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签字会计师任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据

余宇莹  刘启亮  陈汉文  
【摘要】:本文旨在研究签字会计师任期与审计质量的关系。以签字会计师5年期强制轮换规定出台之前的1998-2002年的302家A股上市公司为研究对象,使用调整后的截面Jones模型所估计的公司操纵性应计数绝对值作为审计质量的替代变量,在控制相关变量的影响后,研究发现:(1)随着签字会计师任期的延长,审计质量并没有明显的降低,并且,在短任期里(≤5年),公司盈余管理的空间明显大于长任期(5年);(2)在负向盈余管理中,随着签字会计师任期的延长,公司的盈余管理空间越大;(3)在正向盈余管理中,随着签字会计师任期的延长,公司的盈余管理空间并没有扩大。

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