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控股股东与应计质量——基于双向资金占用的经验证据

周晓苏  张继袖  唐洋  
【摘要】:本文以我国上市公司2003年-2005年的数据为样本,检验了控股股东持股、双向资金占用和应计质量之间的关系。研究发现控股股东持股与总应计之间存在倒"N"型三次曲线关系;在控股股东持股较少时,控股股东通过占用上市公司资金降低了应计质量,与所有权防御效应一致;当控股股东持股较多时,控股股东持股与应计质量之间呈现不显著的正向关系,没有得到显著的所有权协同效应的证据。本文认为,如果控股股东通过双向资金占用影响应计质量,那么应计质量是低的;如果控股股东没有通过双向资金占用影响应计质量,双向资金占用行为本身也会降低应计质量。

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