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审计师变更、审计收费与审计市场竞争

刘成立  
【摘要】:关于审计师变更是否会带来明显的审计收费折扣,存在两种竞争性的理论:即DeAngelo的"交易成本"理论与Dye的"信息披露"理论。本文通过收集自2001年年报公布审计收费数据以来的所有审计师变更数据来研究审计师变更与审计收费的关系,以验证两种理论在中国的适用性。通过研究我们发现:审计师变更时存在明显的审计收费折扣现象,其折扣幅度为5.5%。进一步研究发现只有2001年的监管性变更存在显著的审计收费折扣现象,而自愿性变更不存在审计收费折扣现象。因此从检验结果看,更多的支持了Dye(1991)的"信息披露"理论,即审计收费信息披露后,不存在显著的审计收费折扣现象。也就说明了我国并不存在明显的低价揽客行为。

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