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事务所任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据

陈信元  夏立军  
【摘要】:审计任期与审计质量的关系是近年来监管者和学术界普遍关注的一个重要问题。本文以中国证券市场上2000年至2002年期间获得标准无保留审计意见的上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司非正常性应计利润作为审计质量的衡量指标,考察了事务所任期与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了其他变量的影响后:1.事务所任期与审计质量显著负相关,并且相对短事务所任期(2-5年)来说,在事务所初次接受委托(任期为1年)以及长事务所任期(6年以上)情况下,审计质量更高;2.在将事务所初次接受委托分为事务所被迫变更和非被迫变更引起的初次接受委托时,相对短事务所任期来说,被迫变更和非被迫变更引起的事务所初次接受委托情况下,审计质量都更高;3.相对国内非十大事务所来说国际五大的国内合作所审计质量更高,而国内十大事务所和非十大事务所的审计质量没有明显差异;4.公司与事务所之间的地域关系即公司与事务所是否处于同一地区对审计质量没有影响。

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