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事务所轮换、审计任期与审计质量——来自中国证券市场2003~2005年的经验证据

周丽  俞乔  
【摘要】:本文以中国证券市场上2003年至2005年的上市公司为样本,对审计任期与审计意见的关系进行了实证检验,研究发现:1、在控制其他变量对审计意见的影响后,审计任期与审计质量(即"非标"意见出具概率)显著负相关;2、在针对可能具有盈余管理行为的微利公司样本中,并没有发现审计任期延长,审计独立性提高的证据;3、上市公司是否被出具"非标"与上期是否非标、是否亏损、是否微利、资产负债率显著相关,说明审计师较为关注审计风险和公司的盈余操纵;4、事务所发生变更的公司相比没有发生变更的公司,一定程度上说明事务所轮换可能带来了"新的看法",并提高了审计独立性。本文的研究结果在一定程度上说明审计任期过长可能会损害到审计质量。

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