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注册会计师的民事责任及其抗辩

张蕊  
【摘要】:随着上市公司作假丑闻的不断披露,注册会计师面临着一系列的民事诉讼,如何维护注册会计师的正当权益,将直接影响到注册会计师行业的发展。本文拟通过对注册会计师民事责任的性质、归责原则和举证责任的分析研究,明确构成注册会计师民事责任的法律要件,进而提出注册会计师抗辩其民事责任的事由。目前,理论界就注册会计师民事责任的性质存在两种观点:“契约责任”论和“侵权责任”论。由于会计师事务所与第三者不存在契约关系,如采取契约责任的观点,将使第三者向会计师事务所提出赔偿要求失去法律依据,不利于第三者权益的保护。因此,一般把注册会计师的民事责任定性为侵权责任,在我国也是如此。注册会计师民事责任的归责原则为过错责任原则,注册会计师需要对存在重大虚假性陈述的报告内容承担民事和刑事责任。注册会计师的民事责任的举证责任实行的是举证责任的倒置,即根据损害事实的发生推定行为人有过错,只有行为证明自己确实无过错时才能免责。注册会计师在提高自身执业水平,恪守职业谨慎,强化法律责任意识的同时,维护自身的正当权益,当不当的民事诉讼发生时,可从以下几个方面进行抗辨:①报告不存在重大的虚假陈述; ②不符合“第三者”的界定;③不存在因果关系;④不存在审计失败;⑤存在共同过失等。

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