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我国上市公司会计信息披露监管失灵的分析

杨柳勇  张龙  
【摘要】:上市公司会计信息披露监管是证券监管的核心,其目的是保护投资者的利益和证券市场的有效运行。我国上市公司会计信息披露存在着严重的不真实性,它与监管的失灵是分不开的。本文第一部分从我国证券市场失灵与监管失灵的双重困境分析入手,对我国上市公司会计信息披露监管失灵的原因从三个方面进行了初步分析,即监管成本与监管收益比较、监管“寻租论”和“捕俘论”的解释、监管者对监管“内部性”和“外部性”均衡的追求。作者认为这些解释都是我国监管失灵的直接原因,而非深层次原因。故本文第二部分构建了一个政府监管目标函数模型,并运用此模型对我国9年的股市运行进行实证分析。研究结果认为,政府在证券市场监管目标多元化和不稳定,监管目标错位和存在重大缺陷,才是我国证券监管失灵的最根本、最深层次的原因。所以作者认为,我国的证券市场正在朝着规范化的发展方向前进,目前存在的上市公司会计信息披露监管失灵问题,属于转型期出现的问题,但是如果我们不重视监管失灵的原因分析,不重视事实上存在的政府监管目标的不统一和随机性,缺乏对投资者和证券市场的真正的保护意识,那么,这种转型将会延长,有可能丧失与国际接轨的良好时机。

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