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审计模式、客户经营风险与审计报告时滞效应研究——基于2003-2011年沪深两市的经验证据

杨明增  张家从  
【摘要】:现代风险导向审计是一种以客户经营风险评估为导向的新型审计技术模式,而审计技术是影响审计报告时滞的关键因素。本文以我国沪深两市A股上市公司2003年-2011年的年报数据为样本,检验了我国现代风险导向审计模式的实施以及审计客户经营风险的高低对审计报告时滞长短的影响。研究结果发现:自2003年以来,我国审计报告时滞总体上呈现不断增长趋势;2007年及以后,现代风险导向审计模式的实施显著延长了审计报告时滞;审计客户经营风险越高,审计报告时滞越长;研究还发现,由于审计客户规模较大的原因,使得国际四大的审计报告时滞明显高于国内事务所。本文的研究发现为我们了解现代风险导向审计模式下审计资源的投入或审计效率提供了证据。

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