收藏本站
《中国会计学会会计基础理论专业委员会2012年专题学术研讨会论文集》2012年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

采用公允价值时提高可靠性、稳健性之我见——兼与葛家澍教授商榷

李举达  李钰  
【摘要】:采用公允价值第三级次计量时,要涉及到很多管理层对未来的假设和判断,这些主观判断就使公允价值计量有可能成为管理层操纵利润的工具。即使管理层没有操纵利润的动机,用估值技术确定的公允价值仅仅是预测值,将预测值确认计入财务报表大大降低了财务报表的可靠性。葛家澍(2009)的观点是按公允价值计量而不确认,即按历史成本计入会计报表,按公允价值计量在报表附注及其他财务报告中披露。我们认为,葛教授的办法不符合权责发生制原则,按第一、第二级次确定的公允价值可以确认,限制按第三级次的办法确认公允价值。公允价值高于历史成本的增值部分是虚拟交易产生的利润,现在全额计入利润表不符合稳健性的质量要求,可以把增值部分全额计入资产部分,增值的50%计入当期利润,另外50%列入所有者权益部分,待资产处置时计入利润表或者资产减值时弥补损失。
【作者单位】:佛山科学技术学院经济管理分院
【分类号】:F233

手机知网App
【引证文献】
中国重要会议论文全文数据库 前1条
1 吉利;毛洪涛;;财务会计基本理论研究进展——中国会计学会会计基础理论专业委员会2012年专题学术研讨会观点综述[A];当代会计评论(第4卷第2期总第8期)[C];2013年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前4条
1 李红霞;;公允价值计量问题的国际进展及其在中国应用的思考[J];会计研究;2008年10期
2 葛家澍;;关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征[J];会计研究;2009年05期
3 张荣武;伍中信;;产权保护、公允价值与会计稳健性[J];会计研究;2010年01期
4 谢荣;;论会计计量和报告的二元模式[J];会计之友(上旬刊);2008年12期
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 曾勇;公允价值会计问题研究[D];西南大学;2008年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 刘雪雁;;生物资产计量模式选择的思考[J];安徽农业科学;2009年17期
2 陈梅虹;;关于科技信息时代会计人才培养的思考[J];现代农业科技;2008年13期
3 孙朝霞;王辉;;现行会计课程缺陷与“岗位导向”课程体系构建[J];安庆师范学院学报(社会科学版);2009年06期
4 高霜岩;;浅谈新会计准则对企业的影响[J];白城师范学院学报;2008年05期
5 王兆金;秦江萍;冯纯纯;;浅谈公允价值在投资性房地产行业的应用[J];北方经济;2009年02期
6 吴慧萍;;浅析可供出售金融资产——债券投资会计实务处理[J];北方经济;2012年02期
7 诸祺生;;当前经济环境下会计计量模式的探析[J];北方经济;2012年02期
8 尉然;;公允价值计量模式下所有者权益问题探讨[J];北京市经济管理干部学院学报;2010年01期
9 汪秀清;卓光英;;新会计准则下如何遏制上市公司利润造假现象[J];北京市经济管理干部学院学报;2010年02期
10 尉然;;所有者权益价值会计计量问题探讨[J];北京市经济管理干部学院学报;2010年03期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 李晋;;金融资产产权、公允价值会计与顺周期效应——对2008年金融危机的分析[A];2011年(第九届)“中国法经济学论坛”论文集[C];2011年
2 冯铭铭;;浅议新企业会计准则体系下加强会计职业判断能力[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
3 荣长海;;科学发展观的三个层次[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
4 张叶婷;;大力发展循环经济是坚持科学发展观的一项重要内容[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
5 张睿莲;;贯彻落实科学发展观,促进城市社区参与[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
6 刘从政;陈家泽;钟声;;对加强构建社会主义和谐社会的理性思考[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
7 刘浩;杨尔稼;李灏;孙铮;;公允价值计量与高管薪酬契约的动态调整[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
8 张先敏;王竹泉;;金融危机引发的对公允价值会计的论争及启示[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
9 于永生;;《企业会计准则》公允价值计量问题研究[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
10 钟幼英;郑霞云;张白;;公允价值信息披露问题研究[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 于楠楠;企业应对国外反倾销的会计策略研究[D];山东农业大学;2010年
2 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
3 翟胜宝;新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D];东北财经大学;2010年
4 孙翯;公允价值信息的价值相关性[D];东北财经大学;2010年
5 吕志明;XBRL财务报告研究[D];天津财经大学;2011年
6 易玄;不完备审计契约的缔结与履行机制研究[D];中南大学;2010年
7 葛晓舰;公允价值计量与应用研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
8 王守海;金融审慎监管视角下的公允价值会计研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
9 刘慧媛;世界遗产地无形资产协同运营机制研究[D];天津大学;2011年
10 张淑慧;我国农业上市财务治理效率影响因素研究[D];西南大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 秦斯;企业反倾销会计应诉与支撑体系研究[D];辽宁工程技术大学;2009年
2 罗琳琳;套期保值会计在火力发电企业的应用研究[D];长沙理工大学;2010年
3 贺靖策;资产负债观与收入费用观的比较实证研究[D];湘潭大学;2010年
4 王瑞;中美公允价值计量属性比较研究[D];湘潭大学;2010年
5 黄洪杰;金融衍生工具风险的会计监管研究[D];湘潭大学;2010年
6 陈博清;公务员工资电子集中支付系统关键技术的研究与实现[D];中国海洋大学;2008年
7 李晓辉;企业财务报告的历史演进及其鉴示[D];中国海洋大学;2009年
8 蒋敏;衍生金融工具会计信息披露问题探讨[D];江西财经大学;2010年
9 蒋佳;我国企业财务报表表内信息列报改进的思考[D];江西财经大学;2010年
10 刘文仲;衍生金融工具风险监控问题探析[D];江西财经大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前6条
1 刘玉廷;贯彻科学民主决策要求 完善我国会计准则体系[J];会计研究;2004年03期
2 葛家澍;;试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进——截至2008年10月16日的进展[J];会计研究;2009年04期
3 刘玉廷;;关于中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同问题[J];会计研究;2009年09期
4 刘玉廷;;严格遵守会计准则 提供高质量财务报告 认真履行社会责任[J];会计研究;2010年01期
5 曲晓辉;丁庭选;肖虹;;后趋同时期会计确认与计量的理论发展——中国会计学会会计基础理论专业委员会2011年专题学术研讨会综述[J];会计研究;2011年05期
6 宋永鹏;徐维爽;;完善我国会计准则执行机制的基本思路[J];财会研究;2011年03期
中国重要会议论文全文数据库 前2条
1 申香华;张会芹;;文化异质、职业判断与财务报告的信息价值——基于会计国际趋同的视角[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2012年专题学术研讨会论文集[C];2012年
2 盛常艳;;内部控制缺陷信息披露与公司业绩的关系——来自中国A股上市公司的数据[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2012年专题学术研讨会论文集[C];2012年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 徐维爽;新会计准则实施机制研究[D];山东农业大学;2008年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈矜;由财务欺诈引发的对公允价值的重新思考[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2003年02期
2 于永生;美国公允价值会计的应用研究[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2005年05期
3 宁宇新;;公允价值会计:以历史和环境为视角的研究[J];财会通讯(学术版);2006年03期
4 谢诗芬,戴子礼;会计理论研究的百年回顾:——会计计量视角[J];财会通讯;2003年09期
5 常勋;公允价值计量研究[J];财会月刊;2004年01期
6 陈敏;公允价值的本质及其理论缺陷浅探[J];财会月刊;2005年22期
7 王思佳;;美国公允价值计量准则解析[J];财会月刊;2007年14期
8 任世驰,陈炳辉;公允价值会计研究[J];财经理论与实践;2005年01期
9 谢诗芬;;论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题[J];财经理论与实践;2006年06期
10 徐铁祥;;对我国新企业会计准则中公允价值运用相关问题的思考[J];财经理论与实践;2007年03期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 吴艳芳;;关于会计稳健性原则“适当性应用”探析[J];工会论坛(山东省工会管理干部学院学报);2011年01期
2 王爱群;王艺霖;叶兴宽;;新会计准则中谨慎性原则的应用研究[J];中国管理信息化;2008年04期
3 温永红;;浅议公允价值与会计稳健性[J];经济师;2011年08期
4 陈文军;债务重组会计问题研究[J];当代财经;1999年09期
5 ;关于印发《企业会计准则──非货币性交易》的通知[J];上海财税;1999年11期
6 孙文刚,王萍;中美非货币性交易准则之比较[J];交通财会;2000年07期
7 苗玉军,王多莉;非货币资产交易的有关账务处理[J];辽宁财税;2000年07期
8 杨有红;;对非货币性交易准则的两点看法[J];财务与会计;2000年10期
9 周冶芳;无形资产会计处理方法之不足与改进[J];财会月刊;2002年07期
10 颜剩勇,谢琼;公允价值计量对象初探[J];时代财会;2002年12期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 齐保垒;田高良;;金融危机下公允价值存在的问题及其争论[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
2 尉然;;公允价值计量:谁是最终受益者[A];第六届(2011)中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2011年
3 孙洪强;樊黎明;;基于选择处理权的公允价值计量修正[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
4 尉然;;价格·价值·公允价值——基于价格与价值的视角[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
5 谭洪涛;蔡春;蔡利;;公允价值与股市过度反应——来自中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
6 于永生;;美国救市法案中的会计谬误[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
7 张妍;;金融危机下的公允价值:立场、观点及应对[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
8 王竹泉;王秀华;;公允价值列报:概念、技术与策略[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
9 李高波;张新玲;;公允价值计量对上市公司业绩的影响:理论研究与实证分析[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年
10 王君彩;袁萍;;我国上市银行公允价值应用现状及难点——基于财务报告的视角[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 本报记者 高鹤;在中国特色的基础上趋同[N];中国会计报;2011年
2 编译 李虹;美上市公司财务报告拟采用“公允价值”[N];财会信报;2005年
3 厦门国家会计学院 黄世忠;公允价值的十大认识误区[N];中国证券报;2007年
4 刘兆萍;审视新会计准则的"公允价值"[N];中国工业报;2006年
5 本报记者 谭璐;二读IMF“危机报告”:此一时彼一时 公允价值双刃剑[N];21世纪经济报道;2008年
6 ;刘玉廷:会计准则公允价值计量规定不作调整[N];财会信报;2009年
7 ;亚洲-大洋洲地区会计合作与交流开启新的历史篇章[N];中国会计报;2009年
8 本报记者 楷弛;公允价值:上市公司的“双刃剑”[N];财会信报;2008年
9 证券时报记者 黄婷;公允价值有助了解企业资产负债真实价值[N];证券时报;2008年
10 金婷婷;公允价值在非货币性交易中的应用[N];财会信报;2007年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 孙翯;公允价值信息的价值相关性[D];东北财经大学;2010年
2 康萍;公允价值会计的应用及其对公司治理的影响研究[D];浙江工商大学;2012年
3 胡振国;产权保护与会计计量[D];湖南大学;2010年
4 王肖健;公允价值计量研究[D];厦门大学;2008年
5 苏莉;改进公允价值应用研究[D];复旦大学;2007年
6 宋德亮;商业银行会计与信息披露研究[D];上海财经大学;2002年
7 陈秧秧;IASC/IASB金融工具会计准则制定之演进[D];厦门大学;2007年
8 陈明海;以财务报告为目的的评估研究[D];厦门大学;2007年
9 王志亮;公允价值的决策有用性研究[D];北京交通大学;2009年
10 王乐锦;农业活动会计收益计量及信息披露模式研究[D];山东农业大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张春玲;后金融危机时代公允价值改革的探讨[D];河北大学;2011年
2 谢莉莉;我国公允价值计量属性的应用研究[D];东北师范大学;2010年
3 孙鑫;公允价值准则在我国的应用研究[D];杭州电子科技大学;2010年
4 路香平;公允价值信息与股价相关性研究[D];河南大学;2011年
5 李辉;我国公允价值审计准则修订的相关研究[D];西南大学;2010年
6 阴海明;公允价值对会计信息价值相关性影响的实证研究[D];兰州大学;2010年
7 梁媛媛;公允价值会计信息的相关性和可靠性研究[D];贵州财经学院;2010年
8 王娟;公允价值的价值相关性研究[D];云南财经大学;2010年
9 姚玉梅;公允价值会计政策选择的影响因素研究[D];山东农业大学;2011年
10 尹亚静;公允价值对上市公司会计信息披露的影响分析[D];吉林大学;2011年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026