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《中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集》2012年
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审计师变更与审计意见变通互动影响的实证研究——基于Logistic回归模型

陈淑芳  马国清  曹政  
【摘要】:从1997年我国第一份否定类型的审计意见出现以来,上市公司变更审计师的现象越来越普遍,且变更比率大大提高。对于审计师变更行为及审计意见的变通的动机及结果研究,虽然国外研究较成熟,但国情及数据存在的显著差异使得某些理论对我国的审计问题研究缺乏现实指导意义,而国内审计市场发展较短,较缺乏多角度、深入细致的研究。本文试图从更加宽阔的方面对审计师变更有更加全面的了解。本文采取理论研究与实证研究相结合的方法探讨了不同的审计意见类型对变更决策的影响大小以及审计意见经济后果对审计师变更的作用,基于Logistic回归方程,建立审计师变更模型和审计意见模型,选取2008-2010年符合要求的A股上市公司作为研究样本,进行统计分析。结果显示:(1)上市公司上一年度的审计意见类型对本年变更决策有着显著的影响力,上一年被出具非标准无保留意见的上市公司在本年度更容易出现审计师的变更;(2)上一年被出具非标准无保留意见的上市公司通过变更审计师在第二年更容易获得审计意见的改善;(3)上市公司变更行为的决策受上一年审计意见类型的影响,无法表示意见的影响力最大。最后,根据本文的研究结论,分别针对监管者、审计师和上市公司提出相关政策性建议,并指出本文研究的不足,提出进一步的研究方向。
【作者单位】:西安财经学院商学院
【分类号】:F239.4

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