我国财务报告目标研究——兼评FASB/IASB联合概念框架中的财务报告目标

【摘要】：财务报告目标作为整个财务会计概念框架的基础,用来指引整个财务会计概念框架和会计准则体系的构建。本文梳理了财务报告目标的发展历程,评述了美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则理事会(IASB)以及FASB和IASB联合发布的概念框架、FASB第8号概念公告中关于财务报告目标的定位,对财务报告目标的受托责任观和决策有用观的关系进行了探讨,得出结论:财务报告目标经历了从受托责任到决策有用的演进历程。受托责任观和决策有用观这两种观点是在当时的历史环境下产生的,在各自特定的客观环境下都具备合理性。两者在某个历史时期的发展呈现交替和重叠。受托责任目标和决策有用目标互为补充;在此基础上本文进一步分析了影响财务报告目标定位的因素,最后结合我国特有的社会经济环境及其会计信息使用者需求的基础提出了我国现阶段应采纳"决策有用观"与"受托责任观"相结合的财务报告目标。