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事务所行业专门化、市场地位与审计收费

刘颖斐  邱好  
【摘要】:回顾国内外行业专门化和审计市场结构的文献,我们发现以市场份额法测度事务所行业专门化混淆了事务所行业专门化与行业市场地位之间的差别,这一瑕疵会使针对行业专门化问题展开的实证检验结果受到一定程度上的影响,难以清晰解释检验结果的经济含义。本文在区分了事务所行业专门化与行业市场地位的差异后,检验了两者与审计收费的关系,检验结果显示:从整体上看,国内会计师事务所行业专门化水平与审计收费并不存在明显的关系,究其原因是我国行业专门化整体水平不高所导致的。按事务所规模分组检验显示,在"十大"事务所的样本中,行业专门化水平与审计收费呈现出显著的负相关关系。而行业市场地位指标在总样本和"十大"中均显示了与审计收费显著的正关系。

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