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会计准则变迁与盈余管理的税收成本

叶康涛  刘行  
【摘要】:本文考察了自1992年以后,我国三次会计准则变迁对盈余管理所得税成本的影响。自1992年以来,我国会计准则逐步向国际通行会计准则趋同。在趋同过程中,会计-税收差异逐渐扩大,这为上市公司通过非应税项目规避盈余管理的税收成本提供了机会。利用我国上市公司1995~2008年的数据发现,我国向国际通行会计准则的逐步趋同,显著地降低了上市公司盈余管理的所得税成本。总体而言,我国上市公司盈余管理的所得税成本经历了一个由高到低,再小幅升高的过程。进一步研究表明,税收征管强度的提高可以有效抑制会计准则变迁所导致的上市公司盈余管理所得税成本的降低。这说明加强税收征管工作可以部分弥补会计准则变迁的成本。本文的研究结论对当前我国会计准则与国际财务报告准则的趋同有重要启示。我们的研究结论表明,在向国际通行的会计准则趋同时,若忽略了会计准则与税法的协调,有可能导致较高的会计-税收差异,并降低盈余管理的所得税成本,反而促进了企业参与盈余管理行为,不利于会计盈余质量的提高。

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