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《中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集》2010年
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财务危机与资产减损之关联性探讨

陈雪如  詹淇文  
【摘要】:台湾财务会计准则第35号公报"资产减损之会计处理准则"之发行乃欲提升公司长期资产的经济价值透明度,并增进财务报表的信息内涵。但由于公报涉及许多假设与判断,因而赋予管理当局自由裁量之空间,故公司管理当局可能藉由操弄资产减损认列之时点,影响公司盈余报导,使得资产减损成为公司管理当局盈余管理之新工具。本研究延续此观点,利用公司提列资产减损之幅度,以提前适用与准时适用35号公报之财务危机公司为样本分别探讨,进一步了解财务危机公司是否会因有强烈盈余管理动机之考虑,而有透过资产减损决策来操弄盈余之情况存在。实证结果发现相较于正常公司,提前适用35号公报之财务危机公司较倾向透过一次性的提列过去高估之资产,将资产减损之亏损集中于当期认列,增进公司未来获利成长之机会。另外,准时适用之财务危机公司并未受到须隐匿财务恶化动机的影响,而操弄资产减损认列时点,直至财务危机爆发时才一次性认列巨额减损损失,故财务危机公司并未较正常公司倾向延缓资产减损认列之时点。综上所述,地雷公司资产减损之决策会受管理者盈余管理动机影响,故相关主管机关与投资人应对上述现象保持适当之警觉。
【作者单位】:中兴大学
【分类号】:F275

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