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《中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集》2010年
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上市公司内部控制效率实证研究——基于审计师变更视角的经验证据

陈丽蓉  周曙光  
【摘要】:内部控制效率的高低是影响审计师风险并导致审计师变更的重要因素之一。本文以我国上市公司的内部控制效率为研究对象,从审计师变更的角度,以内部控制信息披露程度、内部控制缺陷、内控部门提交监督报告和自愿披露内部控制鉴证报告作为内部控制效率的替代变量,验证了内部控制效率对审计师变更的影响。研究显示:审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门定期提交监督报告显著负相关;审计师变更与内部控制缺陷显著正相关;审计师变更与自愿披露内部控制鉴证报告之间,不具有统计显著性。研究结论表明:在我国,上市公司内部控制效率的高低是影响审计师变更的重要因素,上市公司内部控制披露具有明显的效率信号传递效应特征,加强上市公司内部控制相关信息披露与监管是提高其效率的有效手段。
【作者单位】:重庆理工大学财会研究与开发中心
【分类号】:F276.6;F239.4

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