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《中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集》2010年
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自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究

张国清  
【摘要】:本文基于A股公司2006-2008年期间内部控制审计报告的有关手工收集数据,探讨自愿性内部控制审计如何影响审计延迟。研究发现,如果公司披露了无保留内部控制审计意见,CPA的审计效率就更高,审计延迟就更短,也即实施内部控制审计还是有回报的。但首次进行内部控制审计不会使得审计延迟比前一年度更长,可能的原因是,首次实施内部控制审计必需更多的审计工作,而公司实施内部控制审计本身可能就意味着更高质量的内部控制。我们的经验证据能够直接帮助管制者评估内部控制审计的利弊,在一定程度上可为未来内部控制审计制度的设计提供政策参考。
【作者单位】:厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计系
【分类号】:F239.4

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