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《中国会计学会2007年学术年会论文集(上册)》2007年
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上市公司会计政策选择管制的国际经验及我国的实践

王昌锐  
【摘要】:在完全竞争和强式有效市场中,市场会自动进行社会资源的最佳配置,会计信息对资源的配置起不到任何的作用,更谈不上对上市公司会计信息的生成进行管制了。但是,现实世界的市场具有不完全性,存在代理成本、信息不对称以及影响非契约方的外部性,这就使会计信息对有效配置社会资源显得尤为重要。然而,由于在现实会计理论和会计实务中对同样的经济业务可以采用不同的会计政策,而会计政策始终左右着会计信息的生成,深深影响着上市公司的财务状况和经营成果,进而涉及到政府、现在以及潜在的投资者、企业管理当局、债权人、供应商等利益相关者的经济利益,体现出强烈的经济后果特征。因此,对上市公司会计政策的选择进行管制是客观必要的。本文首先阐述了上市公司会计政策选择管制的理论基础、美国上市公司会计政策选择管制机制的产生与发展及其管制的市场效应,以期对研究我国上市公司会计政策选择提供经验借鉴;接着追溯了15年来我国上市公司会计政策选择管制的重大历史事件及其主要管制内容;再接着以资产减值会计政策选择和债务重组收益确认的会计政策选择管制为研究对象,验证了我国上市公司会计政策选择管制具有强烈的市场效应;最后对15年来我国上市公司会计政策选择管制的路径特征进行了概括和总结,并对未来我国上市公司会计政策选择的管制提供了参考方向。
【作者单位】:中南财经政法大学会计学院
【分类号】:F275

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