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自选择问题对审计收费的影响

陈冬华  陈信元  周春泉  
【摘要】:在审计市场上,客户会主动选聘事务所,使得不同事务所的客户资源存在差异,并进一步影响审计收费。从这个角度出发,本文以2002年我国证券市场A股上市公司为研究样本,就自选择问题对审计收费的影响进行了经验性探索。研究发现:(1)自选择问题对审计费用存在显著影响,考虑自选择因素后,大所会调低对自己客户的审计收费,小所反之;(2)不同规模的事务所对审计服务的定价方式存在差异;(3)选择大所的公司如果聘请小所,审计收费将会下降,说明这类客户偏好大所的高质量审计服务,并为此支付了更高的费用;选择小所的公司如果聘请大所,审计收费会显著上升,这部分公司可能出于降低成本才聘请了小所。这是首次对我国审计市场的自选择问题与审计收费的关系进行实证研究,其研究理论和发现对于后续的研究和政策具有重要的启发意义。

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