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《中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(下)》2004年
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会计信息质量特征:国企财务负责人的观点

孙铮  朱国泓  
【摘要】:我国特殊的所有制结构以及转型市场经济必然要求有与之相应的会计信息质量特征体系。本文就此对最能体现我国所有制特色的国有企业及国有控股上市公司之财务负责人进行了问卷调查。结果表明,当前构建与我国会计环境相适应的,内在协调、联系紧密、逻辑一致的会计信息质量特征体系非常必要。就决策有用性而言,应重点关注国资委绩效考核决策、债权人贷款决策、投资者投资决策和经营者经营决策对会计信息质量的需求,其中尤其要关注国资委考核经营者决策对会计信息质量的需求。可靠性、可比性、相关性与可理解性构成主要质量特征,其中可靠性为首要质量特征等。可靠性、可比性、相关性与可理解性四种主要质量特征的重要性由高往低排列,与国外排序有所不同。在可靠性、可比性、相关性的构成要素以及会计信息质量的制约因素上,调查结果与国外主流观点有一些差异,体现了一定的"中国特征"。在如实反映与客观真实、公允性与中立性、审慎性与稳健性、完整性与充分性的内涵鉴别与措辞偏好上可谓各有千秋。会计信息质量特征应涵盖确认、计量、列报与披露四个环节,对财务报告中的财务报表、有关数字和文字信息进行信息质量上的要求以及会计信息质量特征理应涵盖非营利组织均得到了较高认可。在会计信息质量特征的载体及地位的选择上,法律法规模式或基本准则模式比较受欢迎,美国FASB原有的经典模式并未得到应有的"喝彩",这在一定程度上反映出我国会计规范实践的路径依赖特征。为此,本文提出了相关对策建议。值得强调的是,提高国资委对国企经营者绩效考核的科学性与合理性对提升国企财务会计信息质量具有关键作用。

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