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《中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(上)》2004年
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1999、2001年债务重组准则盈余管理对比实证研究

谢海洋  王秀芬  
【摘要】:本文对上市公司是否利用2001年债务重组准则进行赢余管理及其诱因和颜敏(2003)对1999年上市公司债务重组准则盈余管理的研究结果进行了对比研究。首先对2001年上市公司债务重组损益及资产负债率总体情况进行分析;其次采用t检验和Wilcoxon配对检验对发生债务重组的166家上市公司和控制样本公司进行特征变量差异的显著性检验,检验结果表明,债务重组公司利用了债务重组准则实施盈余管理。最后通过相关分析和多元回归分析确认影响债务重组收益的重要因素。普通相关分析显示,债务重组收益与资产规模、扭亏、ST公司、持股、资产负债率有显著的相关关系。回归分析显示,资产负债率高和扭亏是债务重组准则盈余管理的主要因素。同时证明降低资产负债率不是导致实施债务重组的主要因素,证券市场监管规定对扭亏公司发生显著效力。与颜敏(2003)对1999年上市公司债务重组准则盈余管理的研究结果不同的是,债务重组收益与业绩的关联度在减弱。

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