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《当代会计评论(第1卷第2期)》2008年
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“管理层讨论与分析”信息披露研究——来自中国机构投资者的问卷调查

李常青  王毅辉  
【摘要】:"管理层讨论与分析"(以下简称MDA)是上市公司财务报告的重要组成部分。本文旨在通过问卷调查,研究上市公司MDA披露质量, MDA是否具备有用性和投资者对会计信息的需求等。研究发现,尽管机构投资者普遍认为MDA具备信息含量,但是MDA披露质量仍待进一步提高,主要表现为MDA报喜不报忧、前瞻性信息披露不足、可理解性差等。研究还发现,信息的价值相关性是机构投资者会计信息需求的重要特征,甚至当某些信息的披露威胁到上市公司的竞争优势时,机构投资者还是希望上市公司在MDA中披露。为此,建议通过制度层面上完善MDA信息披露相关的法律法规并加强监管,执行层面上注重公司公开信息的生成、披露和管理,鼓励上市公司更多地作出价值相关性信息的披露。

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