收藏本站
《新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集》2002年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国合并会计方法的选择

吴玉心  张晓燕  
【摘要】:企业合并的会计处理及合并报表的编制至今仍存在购受法和权益联营法之争。美国财务会计准则委员会于2001年6月取消了权益联营法,却遭到美国企业界的批评,而理论界对此也有不同的看法。我国正在着手制订合并会计准则,同样面临着对两种方法的取舍。本文从两种方法的理论基础入手,提出支付方式的不同和参并企业的股东在合并实体中的股权比例决定了企业合并的经济实质——购买行为或权益联营,而会计处理应反映交易的经济实质,因此购受法和权益联营法各有其适用的环境。但是,通过对两种方法的会计处理原则及产生的经济后果进行详细比较,可以发现权益联营法不按交易的价格确认投资成本和对商誉的漠视,使其反映的信息缺乏可靠性和相关性,而企业对权益联营法的滥用使会计信息的质量大大下降,甚至误导信息使用者。因此,取消权益联营法势在必行,同时,为了克服购受法的不足,在条件允许的情况下, 应将合并后商誉的处理由强制摊销改为定期评估以确定摊销额。本文最后结合中国的情况,提出确定购受法为唯一的合并会计方法。但是,为了保证会计信息的可靠性,对合并资产、负债中缺乏公开市场价值的部分仍按账面价值入账,对合并商誉目前也只能采取强制摊销的过渡做法,待时机成熟,再过渡到完全按公允价值为基础确认被收购的净资产, 按定期测试的方法确定商誉的摊销额。
【作者单位】:暨南大学会计系 暨南大学会计系
【分类号】:F275

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 吴兆旋,张子力;我国企业合并会计方法选择问题的探讨[J];财会通讯(综合版);2004年22期
【参考文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 杨绮;合并财务报表会计准则研究[D];厦门大学;2001年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 丁增稳;我国合并会计报表的现状及改革方向[J];安徽商贸职业技术学院学报;2004年01期
2 高伟;公允价值计量模式及其在我国的应用[J];北京工业职业技术学院学报;2004年01期
3 冯巧根;中国会计制度的变迁与发展[J];北京工商大学学报(社会科学版);2005年01期
4 刘作书,段进东,陈海明;现阶段推行物价变动会计的难点及对策[J];商业研究;2003年17期
5 杨波,刘伟,梁铄;会计信息失真的博弈分析[J];商业研究;2004年06期
6 刘金星;经济学收益对会计收益概念及收益报告体系的影响[J];商业研究;2004年09期
7 孙景翠,林艳,曲娜;浅析公允价值应用的现实合理性[J];商业研究;2005年14期
8 王文敏;论会计的计量属性及其现实选择[J];商业研究;2005年17期
9 陈一鸣;陈宏明;曾小青;;虚拟企业会计有关问题探讨[J];商业研究;2006年04期
10 于东智;衍生金融工具会计:确认与计量[J];中国煤炭经济学院学报;1999年03期
中国重要会议论文全文数据库 前2条
1 李明辉;谢军;;企业合并会计处理方法之选择[A];企业财务报告问题研讨会论文集[C];2001年
2 陈少华;高明华;;表外信息:披露分析[A];新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集[C];2002年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 杜兴强;契约·会计信息产权·博弈[D];厦门大学;2001年
2 邱宜干;我国上市公司会计信息披露问题研究[D];江西财经大学;2002年
3 卢永华;会计科研方法论研究[D];厦门大学;2002年
4 钱健;会计权益理论研究[D];厦门大学;2002年
5 张勇勤;会计信息与管理者报酬激励机制[D];厦门大学;2002年
6 潘琰;因特网财务报告若干问题研究[D];厦门大学;2002年
7 李延喜;基于动态现金流量的企业价值评估模型研究[D];大连理工大学;2002年
8 杨成文;中国上市公司会计政策选择研究[D];山东农业大学;2002年
9 李玉平;资本经营会计研究[D];山东农业大学;2003年
10 陈守德;收入确认若干问题研究[D];厦门大学;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 陈青松;合并会计方法的会计准则研究[D];河北大学;2005年
2 陈菂;会计环境与会计计量[D];暨南大学;2002年
3 宋曙光;合并会计报表研究[D];中南大学;2003年
4 石教昌;外币财务报表折算研究[D];天津财经学院;2001年
5 贺晋;论我国财务报告的改进[D];广东工业大学;2001年
6 胡政明;财务报告分析基础理论问题的研究[D];苏州大学;2001年
7 贺琪;现行成本会计初探[D];西南农业大学;2001年
8 吕波;合并会计报表比较研究[D];南京农业大学;2001年
9 许业荣;美国FASB在制定财务会计概念框架中的两难选择[D];厦门大学;2001年
10 杨绮;合并财务报表会计准则研究[D];厦门大学;2001年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前2条
1 王跃堂;会计政策选择的经济动机——基于沪深股市的实证研究[J];会计研究;2000年12期
2 《企业改组、兼并与资产重组中的财务与会计问题研究》课题组,陈信元,应唯,史多丽,陈冬华,曾庆生;我国上市公司换股合并的会计方法选择:案例分析与现实思考[J];会计研究;2001年05期
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前4条
1 武晓玲,王媛;合并会计报表中合并范围准则浅析[J];财金贸易;1999年02期
2 刘斌;中日合并会计报表法规的比较研究[J];重庆商学院学报;1999年06期
3 陈信元,朱红军;我国上市公司合并会计报表编制现状分析[J];会计研究;1999年08期
4 阳秋林;用控制权观点界定我国合并会计报表的合并范围[J];四川会计;1999年01期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 乐艳芬;合并会计报表的购受法和权益联营法[J];财会通讯;1996年11期
2 胡俊;购受法与权益联营法之比较[J];华北科技学院学报;2001年04期
3 吴玉心;从权益联营法存废之争看我国合并会计方法的选择[J];财经科学;2003年S1期
4 胡玉明;权益联营法[J];财会通讯;1999年04期
5 邓勇,麻红艳;国际会计的三大发展趋势[J];山西财税;2000年08期
6 黄维干;论权益联营法及其在我国的应用[J];广西会计;2002年12期
7 王悦;张军平;;浅谈国际会计发展的三大趋势[J];商场现代化;2006年11期
8 唐建新 ,李青原;浅谈权益联营法的适用性[J];财会月刊;2001年14期
9 杜萍,宋科;换股合并中权益联营法的取舍[J];经济师;2005年03期
10 李丽华;企业合并的权益联营法在我国的应用[J];现代企业;2005年03期
中国重要会议论文全文数据库 前1条
1 吴玉心;张晓燕;;我国合并会计方法的选择[A];新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集[C];2002年
中国硕士学位论文全文数据库 前8条
1 王秋霞;企业合并会计方法问题研究[D];广西大学;2005年
2 赵瑞;我国企业合并会计处理方法的实证研究[D];武汉科技大学;2005年
3 康俊贵;企业并购中的若干财务与会计问题研究[D];武汉理工大学;2002年
4 王志如;企业并购重组过程中价值评估及涉税会计问题的思考[D];首都经济贸易大学;2010年
5 金如香;关于企业合并会计若干问题的研究[D];东北农业大学;2001年
6 陈斌;论我国证券市场中的换股合并[D];西南财经大学;2000年
7 李思勇;企业并购中价值创造的财务解析[D];西南财经大学;2001年
8 马勇;上市公司并购重组及其案例分析[D];清华大学;2004年
中国知网广告投放
相关机构
>暨南大学会计系
相关作者
>吴玉心 >张晓燕
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026