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《新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集》2002年
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预算激励契约的失灵与校正

汤谷良  高晨  
【摘要】:激励契约是企业解决委托代理问题,降低代理成本的主要机制之一,以预算为基础的评价体系和相应的报酬计划是企业短期激励契约的常见形式。在预算激励契约中,无论在签订契约时,还是在执行契约时,委托人和代理人之间普遍存在着信息非对称现象,信息的非对称常常会引发预算激励契约出现激励机制的失灵现象,具体表现为预算余宽行为和业绩余宽行为。这两种因激励机制失灵而产生的行为问题严重影响着组织的价值,如破坏了预算体系的协调和规划能力、破坏了组织的诚信文化、同时抑制了组织的持续改进能力,因此,需要对预算激励的失灵问题进行校正。本文重点介绍和分析了两种校正方法,一是以前苏联计划部门的奖金计划为基础的真实预算导向的报酬计划,二是我国学者设计的“联合确定基数法”,两种方法都能够在一定程度上校正预算的激励失灵问题,但是,二者又都存在着各自的局限性和一些运用中的问题,需要人们在实际中结合具体情况、配合其他制度、条件来使用。
【作者单位】:北京工商大学会计学院 北京工商大学会计学院
【分类号】:F275

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