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《企业财务报告问题研讨会论文集》2001年
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关于财务会计基本假设的重新思考

葛家澍  
【摘要】:今天,新技术、新规则和新发明正不可思议地重塑我们的世界。作为新经济的 21世纪来到了。会计准则制定者已采取重大措施来回应这种变化和发展,因此,作为会计的基础,会计基本假设(“假设”)或基础概念(“概念”)不允许停滞不前。但假设似乎很久都没有变化。重要的问题是:假设是否应当变化。如果是,作为传统的四项假设的替代,本文建议假设可以按以下七个概念来描述(有些是取代过去的,全部作了新的解释): (1)国家宏观经济调控 (2)会计主体(现实主体与虚拟主体相结合) (3)持续经营(持续经营与非持续经营;整个企业持续经营与个别分部终止经营同时存在) (4)时间分期(定期报告与实时披露相结合) (5)权责发生制与现金流量制 (6)公允价值与成本(公允价值、历史成本、现行成本等各种计量属性并用) (7)货币与非货币计量单位(财务与非财务数据) 最后,必须指出,财务报表由于允许估计与判断而具有暂时性,使用者凡是意欲应用财务信息进行企业和经济决策时,都必须注意财务信息的这一特性。
【作者单位】:厦门大学会计系、厦门大学会计发展研究中心
【分类号】:F230

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