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《中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集》2005年
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行业惯例与会计制度

张爱民  陈丹  
【摘要】:行业惯例是指由于某些行业和交易关系的特殊性,在进行会计处理时不遵循基本会计理论。美国财务会计准则委员会于1984年12月发布的《企业财务报表项目的确认和计量》“行业惯例”与“成本收益原则”、“重要性”和“稳健性”构成了财务会计确认和计量中的约束条件。美国 FASB 的具体会计准则公告或者美国注册会计师协议(AICPA)的具体审计公告,有相当一部分是关于行业惯例的权威文告,对会计和审计所涉及的行业惯例进行界定,并概念化为指导相关会计和审计实务的系统性职业规范。我国的会计原则中虽然没有明确的指出行业惯例,但中国行业会计制度是行业惯例制度化的体现。行业惯例已经成为中国会计规范体系的组成部分。行业惯例的制度化是中国统一会计制度的特色之所在,也是中国会计特色之所在。行业惯例对成本对象、直接/间接成本以及间接成本的分配基础等成本制度要素有着重大影响。

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